⏱L'essentiel en quelques mots
L’amortissement dégressif est une des deux méthodes d’amortissement d’un bien avec l’amortissement linéaire. Utilisé principalement en comptabilité d’entreprise, l’amortissement dégressif permet de déduire une charge plus importante lors des premières années de détention d’un bien. Voici ce qu’il faut retenir du mode d’amortissement dégressif :
- l’amortissement dégressif se distingue de l’amortissement linéaire, où les dotations sont constantes ;
- le tableau d’amortissement dégressif permet d’optimiser la charge fiscale avec des annuités d’amortissement plus importantes en début de période ;
- on applique la méthode dégressive d’amortissement uniquement à certaines catégories de biens définis par l’administration fiscale ;
- ce mode d’amortissement suit un rythme décroissant, plus adapté à des actifs qui perdent rapidement de la valeur ou génèrent davantage de revenus les premières années ;
- le calcul de l’amortissement dégressif repose sur un taux dégressif appliqué à la valeur résiduelle chaque année.
Sommaire
Le tableau d’amortissement dégressif, qu’est-ce que c’est ?
Avant toute chose, il faut bien comprendre à quoi correspond un tableau d’amortissement dégressif.
Une méthode d’amortissement non linéaire
Avec l’amortissement linéaire, on lisse les charges de manière égale chaque année. Ici, le principe est un peu différent : on considère que certains équipements se déprécient plus rapidement les premières années qui suivent leur acquisition. Résultat : on amortit davantage au début, puis un peu moins chaque année. Un tableau d’amortissement est alors réalisé pour matérialiser l’amortissement dégressif.
À quoi sert un tableau d’amortissement dégressif ?
Ce tableau d’amortissement dégressif permet de suivre, année après année, comment la valeur d’un bien est répartie comptablement selon la méthode dégressive. Ce tableau remplit ainsi deux fonctions.
- Fonction comptable : puisque vous pouvez suivre l’évolution de la valeur nette comptable (VNC) du bien, c’est-à-dire sa valeur résiduelle une fois les amortissements déduits.
- Intérêt fiscal : car il sert à enregistrer les dotations annuelles aux amortissements et donc les charges déductibles du résultat imposable.
C’est un document de référence. Toute entreprise doit pouvoir le présenter et justifier le plan d’amortissement en cas de contrôle.
Bon à savoir
Le tableau d’amortissement dégressif est donc totalement différent d’un tableau d’amortissement de prêt immobilier, qui lui, concerne les particuliers et matérialise le remboursement du crédit avec ses différentes échéances.
Quels biens peuvent faire l’objet d’un amortissement dégressif ?
L’amortissement dégressif n’est pas applicable à tous les biens. Il est réservé à certains investissements professionnels inscrits à l’actif de l’entreprise, et dont la durée d’usage est supérieure à 3 ans. Les règles d’éligibilité sont précisées par l’administration fiscale (article 22, Code général des impôts, CGI).
Il peut s’agir notamment :
- du matériel industriel et agricole ;
- du mobilier et machines de bureau ;
- des installations de stockage ;
- des équipements informatiques ;
- des véhicules utilitaires ;
- des immeubles et matériels des établissements hôteliers.
Bon à savoir
Les biens déjà usagés ou les terrains ne peuvent pas bénéficier de l’amortissement dégressif.
Quand utiliser l’amortissement dégressif
L’amortissement dégressif n’est pas toujours pertinent. Il faut que le bien s’y prête, mais aussi que le choix soit adapté à la stratégie de l’entreprise.
Pour des biens qui perdent vite en valeur
Si vous investissez dans un matériel à obsolescence rapide, l’amortissement dégressif est souvent plus cohérent. À titre d’exemple, le matériel informatique ou les machines de production sont souvent très sollicités les premières années, ce qui justifie une dépréciation plus rapide au début.
Attention, là encore la méthode d’amortissement progressive ne peut s’appliquer que pour des biens non usagés lors de leur acquisition et dont la durée d’utilisation est supérieure à trois ans.
Pour réduire sa base imposable en début d’activité
Autre cas fréquent : vous démarrez une activité ou vous venez de faire un gros investissement. Vos revenus sont encore faibles, mais les charges importantes. En amortissant plus dès les premières années, vous diminuez votre résultat imposable, donc vos impôts à court terme.
Bon à savoir
Le choix du mode d’amortissement (linéaire ou dégressif) se fait au moment de l’acquisition. S’agissant de l’amortissement dégressif, le début de la première annuité correspond au premier jour du mois de l’acquisition du bien.
Si vous êtes une entreprise soumise à l’IS ou à l’IR en BIC
L’amortissement dégressif est réservé aux entreprises soumises à un régime réel d’imposition (IS ou BIC). Il ne s’applique donc pas aux microentreprises ni aux locations meublées non professionnelles au régime micro-BIC.
Comment calculer le taux d’amortissement dégressif ?
Pas besoin d’être un expert-comptable pour comprendre le calcul de l'amortissement dégressif. Mais il faut maîtriser une formule un peu différente de l’amortissement linéaire.
La formule de l’amortissement dégressif
L’idée de base est simple : au lieu d’amortir chaque année une même part du bien, on applique un taux dégressif sur la valeur résiduelle (la valeur restante à amortir).
Voici la formule appliquée pour calculer l’amortissement réalisé chaque année dans le tableau d’amortissement dégressif :
Amortissement de l’année = valeur résiduelle × taux dégressif
Le taux d’amortissement dégressif est calculé à partir du taux linéaire habituel, multiplié par un coefficient fiscal défini par l’administration.
|
À noter Le calcul du taux linéaire est exprimé en pourcentage et s’obtient en divisant 100 par la durée d’amortissement (ou durée normale d’utilisation de l’immobilisation). Par exemple : 100 ÷ 5 ans = 20 %. |
|---|
Le coefficient fiscal selon la durée de vie
Dans le cadre d’un amortissement dégressif, le taux d’amortissement se calcule à partir d’un coefficient fiscal.
|
Durée normale d’usage du bien |
Coefficient dégressif à appliquer |
|---|---|
|
3 ou 4 ans |
1,25 |
|
5 ou 6 ans |
1,75 |
|
6 ans et plus |
2,25 |
Source : BOI-BIC-AMT-20-20-30, bofip.impots.gouv.fr (informations relevées en octobre 2025).
Exemple : pour un bien amortissable sur 5 ans (soit un taux linéaire de 20 %), on applique un coefficient de 1,75. Le taux dégressif devient donc 20 % × 1,75 = 35 %.
Bon à savoir
Pour certains équipements, ces coefficients peuvent être majorés ou minorés (BOI-BIC-AMT-20-20-50).
Et ensuite ?
Chaque année, on applique ce taux sur la valeur non encore amortie. Lorsque le résultat de l’amortissement dégressif devient inférieur au montant calculé en linéaire sur la durée restante, on bascule automatiquement sur le mode linéaire pour finir l’amortissement.
Bon à savoir
Si l’acquisition du bien s’effectue en cours d’année, il faut calculer le prorata en mois.
Tableau d’amortissement dégressif : exemple pour un bien d’une valeur de 10 000 € d’une durée de vie de 5 ans
Pour bien comprendre comment fonctionne l’amortissement dégressif, rien ne vaut un exemple chiffré. Imaginons un bien immobilisé d’une valeur de 10 000 €, dont la durée normale d’utilisation est supérieure à 7 ans, mais qui peut être amortissable sur 5 ans.
Calcul du taux dégressif
- Taux d’amortissement linéaire (compte tenu des circonstances qui réduisent à cinq ans la durée d’utilisation) : 100 ÷ 5 = 20 %
- Coefficient fiscal applicable (durée de 5 ans) : 1,75
- Taux dégressif : 20 % × 1,75 = 35 %
Tableau d’amortissement dégressif
|
Durée d’utilisation (en années) |
Valeur comptable en début d’année |
Taux appliqué |
Amortissement de l’année |
Valeur résiduelle en fin d’année |
|---|---|---|---|---|
|
1 |
10 000 € |
35 % |
3 500 € |
6 500 € |
|
2 |
6 500 € |
35 % |
2 275 € |
4 225 € |
|
3 |
4 225 € |
35 % |
1 478,75 € |
2 746,25 |
|
4 |
2 746,25 € |
- |
1 373,13 € |
1 373,13 € |
|
5 |
1 373,13 € |
- |
1 373,13 € |
0 € |
Comme vous pouvez le voir à partir de la 4ᵉ année, le montant de l’amortissement dégressif devient inférieur à celui que l’on aurait obtenu en linéaire. Le plan d’amortissement bascule donc en mode linéaire.
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