Tableau d'amortissement linéaire : à quoi sert-il et comment le construire ?

Qu’est-ce qu’un amortissement linéaire ?

L’amortissement linéaire est un modèle de calcul qui permet à une entreprise de constater la dépréciation d’un bien au cours du temps et de son utilisation. Celui-ci suppose donc que le bien (appelé immobilisation dans le langage comptable) perd une valeur constante au fil du temps. Concrètement, l’amortissement linéaire est utilisé pour lisser le coût d’une immobilisation sur plusieurs années. Sur le plan de la comptabilité, cette méthode a l’avantage d’étaler l’impact financier des différentes immobilisations tout en offrant de la visibilité sur les charges.

Quelle différence avec l’amortissement dégressif ?

Là où l’amortissement linéaire implique une annuité constante tout au long de la durée de vie du bien, l’amortissement dégressif implique, comme son nom le laisse supposer, des annuités dont le montant baisse au fil des échéances. Par exemple, le paiement d’un bien acheté 4 000 € et dont la durée de vie est estimée à 4 ans pourrait être échelonné comme suit :

• Annuité 1 : 2 000 €
• Annuité 2 : 1 000 €
• Annuité 3 : 750 €
• Annuité 4 : 250 €

À l’inverse, dans le cas d’un amortissement linéaire, les 4 annuités seraient toutes d’une valeur de 1 000 €.

Méthode de calcul de l’amortissement linéaire

La formule de calcul pour amortir de façon linéaire est très simple :

Ainsi, pour un ordinateur acheté 1 000 € et dont la durée de vie fiscale est estimée à 5 ans, le calcul est le suivant :

L’entreprise devra donc comptabiliser 200 € chaque année pour amortir l’ordinateur.

À noter que si l’amortissement du bien intervient en cours d’année, il faudra effectuer un calcul au prorata temporis de la première et de la dernière annuité. En considérant qu’un mois est équivalent à 30 jours, la formule est la suivante :

Si l’on reprend l’exemple de l’achat d’un ordinateur payé 1 000 €, dont l’entreprise a fait l’acquisition en août (soit 5 mois d’utilisation jusqu’à la nouvelle année), alors on a :

amortissement de la première annuité = 1 000 × (5 ÷ 12) ÷ 5 = 83,3 €

En contrepartie du prorata temporis de la première année, il faut également calculer celui de la dernière année. En l’occurrence, il suffit de reporter la durée manquante de la première année sur cette dernière année. Dans l’exemple d’une mise en service au 1er août, la dernière année s’étalera donc du 1er janvier jusqu’au 31 juillet. Le montant du calcul de l’amortissement suit alors cette formule :

Dans notre exemple, on a donc :

amortissement de la dernière annuité = (200 × 7) ÷ 12 = 116,7 €.

Exemple de tableau d’amortissement linéaire

Reprenons une dernière fois l’exemple de l’achat de l’ordinateur pour une somme de 1 000 €, dont la durée de vie fiscale est estimée à 5 ans. Nous avons ainsi :

Où trouver un modèle de tableau d’amortissement linéaire ?

Plusieurs sites internet proposent le téléchargement d’un modèle pour vous aider dans la compta de votre entreprise. C’est par exemple le cas du site support de Microsoft qui met en avant la fonction AMORLINC, conçue pour vous aider à construire votre propre tableau.

Comment est déterminée la durée de vie fiscale d’un bien ?

La durée d’amortissement correspond à la durée réelle d’utilisation du bien par l’entreprise, en tenant compte des durées d’usage admises par l’administration fiscale, selon les règles du BOFiP (BOI-BIC-AMT-10-40). Retenez par exemple :

• outillage : 5 à 10 ans ;
• matériel de bureau : 5 à 10 ans ;
• ordinateur : 3 à 5 ans ;
• téléphone : 3 ans ;
• logiciel : 1 à 3 ans.

À qui s’adresse l’amortissement linéaire ?

L’amortissement linéaire s’adresse surtout aux entreprises. Elles choisissent ce modèle, car il permet de répartir de façon régulière le coût d’un bien acquis pour une longue durée. Généralement, la durée estimée du bien est retenue comme durée d’amortissement. Mais il est également possible pour certaines entreprises de retenir la durée d’usage admise fiscalement plutôt que la durée réelle d’utilisation. Pour pouvoir effectuer ce changement, les entreprises doivent respecter deux des trois seuils suivants durant deux années successives :

• un chiffre d’affaires qui ne dépasse pas 15 000 000 € ;
• un bilan total inférieur ou égal 7 500 000 € ;
• pas plus de 50 salariés dans l’entreprise.

L'amortissement linéaire ne s'adresse donc pas aux particuliers : il ne faut pas le confondre avec le tableau d'amortissement d'un prêt immobilier qui, lui, accompagne l'offre de prêt pour l'achat d'une résidence principale, par exemple.

Le tableau d'amortissement d'un crédit immobilier présente la composition et le montant de chacune des échéances du crédit immobilier jusqu'au remboursement total (faisant apparaître donc la part de capital, des intérêts et de l'assurance emprunteur s'il s'agit d'une assurance groupe). S'il est possible de réaliser un tableau d'amortissement linéaire pour un bien immobilier, celui-ci ne présentera pas le remboursement d'un crédit, mais sa perte de valeur régulière. Le tableau d'amortissement linéaire est réalisé au cours de l'acquisition du bien en question. En fonction de son utilisation (ou de dépenses qui peuvent augmenter la durée d'utilisation du bien par exemple), le tableau peut être révisé si la modification est significative.